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インドの移転価格税制 | 押方移転価格

移転価格 インド

<2020年6月23日編集>
インドでは2001年にOECDガイドラインをベースとした移転価格税制が導入されました。移転価格執行の厳しい国であり、ペナルティも大きいため、移転価格対応は必須です。

移転価格税制の対象取引

関連者との国際取引及び年間2億ルピー超の特定国内取引に移転価格税制が適用されます。関連者かどうかは、出資比率26%以上、総資産の51%以上の貸し付け、過半数の役員兼務、他社所有の知的財産に完全に依存してビジネスを行っている場合、原材料の調達の91%以上を特定の者から購入している場合等の基準によって判定します。

移転価格計算方法

独立価格比準法、再販売価格基準法、原価基準法、利益分割法、取引単位営業利益法、その他の方法の中から最適な方法を選択することとされています。

移転価格ペナルティ

追徴税額の100%~300%のペナルティが課されますが、納税者が誠実に、正当な注意を払って取引価格を決定したと認められた場合は免除または軽減される可能性があります。また移転価格文書及び移転価格証明書(下記)を期限内に提出できなかった場合は、取引金額の2%のペナルティが課されます。

移転価格更正の期限(時効)

年度終了後48ヶ月間

文書化義務

関連者との国際取引が年間1000万ルピー超または特定の国内取引が年間2億ルピー超の場合は、移転価格文書(ローカルファイル)を申告期限(11月30日)までに作成し、調査官から提出を求められた場合は30日以内に提出しなければなりません。

また関連者間国際取引を行った場合は、金額の多寡に関わらず移転価格文書とは別にインド勅許会計士の移転価格証明書を入手し、確定申告書に添付して提出しなければなりません。

親会社の前年の連結総収入が50億ルピー超であり、かつ、そのインド企業との国際取引が5億ルピー超、もしくは無形資産取引1億ルピー超の場合、マスターファイル(Form3CEAA PartB)を申告期限までに提出しなければなりません。

前年のグループの全体売上が550億ルピーを超える場合は、決算日から12ヶ月以内に国別報告書(Form3CEAD)の提出義務があります。(インド国外の最終親会社が提出する場合は不要)

使用言語

英語

事前確認(APA)及び相互協議

ユニラテラルAPA、バイラテラルAPA、多国間APAが認められています。相互協議の制度もありますが、実績は多くありません。

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